Návrh nových daňových slev u daně z příjmů fyzických osob od roku 2027

Upozornění: jde zatím o návrh, nikoli o schválené zákony

V tomto článku popisujeme připravované změny v dani z příjmů fyzických osob. Podle stavu k srpnu 2026 byl návrh zákona schválen Poslaneckou sněmovnou a postoupen do Senátu a k podpisu prezidenta republiky. Konkrétní výše slev, podmínky i účinnost se mohou do finálního schválení a vyhlášení ve Sbírce zákonů změnit. Informace proto berte jako orientaci, ne jako daňové poradenství.

Které nové slevy se mají vrátit od roku 2027?

Podle návrhu se od roku 2027 mají znovu zavést tři daňové slevy, které zanikly ke konci roku 2023:

• Sleva na studium poplatníka
• Sleva za umístění dítěte do předškolního zařízení
• Sleva za zavedení elektronické evidence tržeb (EET)

Návrh kromě toho počítá s rozvolněním limitů pro osvobození vybraných zaměstnaneckých benefitů od daně z příjmů fyzických osob.

Jaké daňové slevy fungují už dnes?

Pro srovnání přehled slev, které poplatníci uplatňují i v roce 2026:

Samostatně existuje daňové zvýhodnění na vyživované dítě, které může mít podobu daňové slevy, daňového bonusu nebo jejich kombinace.

Základní sleva na poplatníka je nepoměrovatelná, tedy uplatní se za celý rok bez ohledu na počet měsíců s příjmy. Uplatnit ji lze při ročním zúčtování daně u zaměstnavatele nebo v daňovém přiznání, při podpisu prohlášení poplatníka i průběžně po měsících.

Sleva na studium (studenta)

Sleva na studenta existovala do konce roku 2023 ve výši 4 020 Kč ročně. Nárok na ni měli poplatníci do 26 let, respektive do 28 let při prezenčním doktorském studiu.

Podle návrhu se má sleva od roku 2027 vrátit. Konkrétní výše a podmínky (například uznání forem studia) se však musejí potvrdit ve schváleném zákoně.

Sleva za umístění dítěte

Historicky šlo o slevu ve výši skutečně vynaložených, prokazatelných výdajů za umístění vyživovaného dítěte žijícího v domácnosti poplatníka v předškolním zařízení. Typicky šlo o:

• mateřskou školu podle školského zákona
• dětské skupiny podle zákona o službách péče o dítě
• zařízení péče o dítě předškolního věku provozovaná na živnostenské oprávnění, pokud péče byla srovnatelná s dětskou skupinou

Od roku 2027 se má sleva opět zavést, s podobným charakterem, tedy jako sleva ve výši prokázaných výdajů na umístění dítěte. Rozsah zařízení i maximální limit je nutné ověřit v konečném znění zákona.

Sleva za zavedení EET

Původní sleva za zavedení EET činila do 5 000 Kč a podléhala zákonnému testu. Podle návrhu se od roku 2027 vrací podobný princip: sleva se má vztahovat na poplatníky, kteří se poprvé zapojí do elektronické evidence tržeb.

Podle dosud publikovaných propočtů se počítá se slevou 5 000 Kč. Horní hranice však má být omezena kladným rozdílem mezi 15 % dílčího základu daně ze samostatné činnosti a základní slevou na poplatníka. Sleva má být jednorázová a uplatnitelná v prvním zdaňovacím období, ve kterém se poplatník poprvé do evidence zapojí.

Rozvolnění limitů zaměstnaneckých benefitů

Návrh dále řeší nepeněžní zaměstnanecké benefity. Dnes jsou od daně osvobozena například plnění na zdravotní péči a vybrané benefity jen do limitů vázaných na průměrnou mzdu:

• Plnění na zboží a služby zdravotního, léčebného a hygienického charakteru (od zdravotnických zařízení, zdravotnické prostředky na lékařský předpis) jsou v roce 2026 osvobozena v úhrnu do výše průměrné mzdy.
• Rekreace, kulturní a sportovní akce, tištěné knihy, péče o děti předškolního věku a podobné benefity jsou osvobozeny v úhrnu do výše poloviny průměrné mzdy.

Návrh počítá s zrušením těchto limitů a otevírá tak cestu k daňovému osvobození benefitů nad jejich dnešní strop. Přesný rozsah je ale opět nutné potvrdit v konečné podobě zákona.

Jak návrh postupuje legislativou

• Návrh zákona schválila Poslanecká sněmovna Parlamentu České republiky.
• Materiál byl postoupen do Senátu a dále k podpisu prezidentu republiky.
• Teprve po konečném schválení a vyhlášení ve Sbírce zákonů bude znát definitivní výše slev a jejich podmínky.

Jak se na změny připravit

• Sledujte legislativní proces. Před plánováním financí čekejte na schválenou verzi zákona.
• Uchovejte doklady o výdajích na školku a na vzdělání, pokud si chcete slevy v roce 2027 uplatnit.
• Počítejte se slevou u EET, pokud podnikáte a povedete evidenci tržeb.
• Konzultujte konkrétní dopad s účetním, daňovým poradcem nebo správou daně.

Zdroj a upozornění

Připravované změny v dani z příjmů fyzických osob pro rok 2027